Novinky ve smlouvách o zamezení dvojímu zdanění

Dne 16. ledna 2026 parafovali zástupci České republiky a Mauricia na základě úspěšného druhého kola jednání znění smlouvy o zamezení dvojímu zdanění. Aby mohla vstoupit v platnost, musí být smlouva nejprve podepsána a ratifikována na obou stranách. Mezi oběma zeměmi nebyla dříve smlouva zamezující dvojímu zdanění uzavřena. O dalším vývoji ohledně této smlouvy vás budeme průběžně informovat

Novinky z EU

Evropský parlament schválil usnesení k 28. právnímu režimu

Evropský parlament přijal usnesení k „28. právnímu režimu“ a zveřejnil svá doporučení k připravovanému návrhu adresovaná Evropské komisi.

Evropský parlament zdůraznil, že návrh musí být „ambiciózní jak obsahem, tak formou“, zároveň preferuje zavedení formou nařízení nebo směrnice přijaté kvalifikovanou většinou, aby byl zajištěn jednotný přístup napříč všemi členskými státy EU.

Evropský parlament navrhuje vytvoření nové právní formy společnosti v EU, tzv. jednotné evropské společnosti („JES“). Ta by byla ekvivalentem společnosti s ručením omezeným se sídlem v jednom z členských států EU a byla by automaticky uznávána napříč všemi členskými státy.

Forma JES by byla určena výhradně pro inovativní společnosti. Její registrace by probíhala digitálně do 48 hodin s minimálním požadovaným zapisovaným základním kapitálem ve výši 1 euro.

Návrh má podpořit přeshraniční investice prostřednictvím harmonizovaných pravidel a současně zavést harmonizované nástroje dluhového financování umožňující investice do společnosti bez kontrolních práv (např. práva na podíl na zisku, tiché společenství či úvěry, jejichž úročení je vázáno na zisk) a sjednotit související daňová pravidla pro zaměstnanecké akciové plány.

Pro urychlení řešení sporů týkajících se JES se doporučuje zavedení alternativního mechanismu pro rychlé řešení sporů, jehož jednacím jazykem by byla angličtina.

Evropská komise se zavázala k předložení návrhu „28. právního režimu“ do konce prvního čtvrtletí 2026 v rámci svého pracovního programu na rok 2026. Komise rovněž plánuje ve druhém čtvrtletí 2026 předložit další návrhy na zjednodušení daňových pravidel, označované jako „daňový omnibus“.

Daňové priority kyperského předsednictví v Radě EU

Od 1. ledna 2026 převzal Kypr na první pololetí předsednictví v Radě EU a zveřejnil svůj program, který v oblasti přímého zdanění klade hlavní důraz na zjednodušení a debyrokratizaci. Kypr v rámci svého předsednictví plánuje zahájit práce na očekávaném přepracování směrnice o správní spolupráci (DAC) a otevřít diskusi o novém „omnibus“ balíčku, jenž má zefektivnit daňová pravidla a podpořit konkurenceschopnost evropských podniků. Kypr bude rovněž pokračovat v boji proti daňovým únikům a agresivnímu daňovému plánování, což zahrnuje i aktualizaci unijního seznamu nespolupracujících jurisdikcí. Mezi další klíčové cíle patří výrazný posun v jednáních o nových vlastních zdrojích EU pro období 2028–2034 a podpora vyvážené globální diskuse o Rámcové úmluvě OSN o mezinárodní daňové spolupráci. V neposlední řadě se program zaměřuje na legislativní podporu tzv. unie úspor a investic s cílem dalšího rozvoje kapitálových trhů.

Novinky ze světa

Nizozemsko chystá specifické definice pro start-upy a scale-upy pro účely daňové reformy

Nizozemská vláda připravuje samostatný návrh zákona, který zavede přesnější daňové definice pro „start-upy“ a „scale-upy“. Ministerstvo financí chce lépe zohlednit specifika těchto dynamických firem, a proto upustilo od původního plánu začlenit nová kritéria přímo do aktuálně projednávané a značně kontroverzní reformy zdanění úspor a investic (tzv. Box 3).

Nové definice se uplatní jak pro budoucí daňový režim Box 3, tak pro chystaný daňový režim zaměstnaneckých účastí ve start-upech a scale-upech. Návrh zákona by měl být předložen k veřejné konzultaci nejpozději v březnu 2026, přičemž plánovaná účinnost obou legislativních změn je stanovena na 1. ledna 2027.

Gibraltar a Austrálie přistupují k GIR MCAA

V průběhu ledna 2026 přistoupily dvě země k Mnohostranné dohodě příslušných orgánů o výměně informací GloBE („GIR MCAA“). Gibraltar podepsal dohodu dne 14. ledna a následně Austrálie 28. ledna.

GIR MCAA zajišťuje automatickou výměnu informací v rámci Pilíře II, konkrétně mezi zapojenými zeměmi umožňuje výměnu každoročních podání globálních informačních přehledů (GloBE Information Return – GIR).

Dle aktuálního stavu dohodu GIR MCAA podepsalo zatím celkem 26 jurisdikcí. Aktuální seznam najdete zde.

Česká republika na seznamu signatářů dosud chybí a není známo, kdy by se tato situace mohla změnit.

Indie: Certifikát o daňové rezidenci nepostačuje pro přiznání výhod ze smlouvy o zamezení dvojímu zdanění

Indický nejvyšší soud vydal v polovině ledna 2026 přelomové rozhodnutí v ostře sledovaném sporu investiční skupiny Tiger Global, který se týkal zdanění zisků z prodeje jejího podílu ve společnosti Flipkart. Mauricijské entity patřící pod Tiger Global tehdy prodaly akcie singapurské společnosti (pod kterou spadal indický Flipkart), přičemž hodnota těchto akcií se odvíjela primárně od aktiv umístěných přímo v Indii.

Ačkoliv se investiční skupina odvolávala na platné certifikáty o daňové rezidenci vydané na Mauriciu, soud konstatoval, že tato formální potvrzení sama o sobě nestačí k automatickému získání výhod ze smluv o zamezení dvojímu zdanění. Soud potvrdil, že indickým úřadům se podařilo prokázat chybějící ekonomickou podstatu mauricijských entit, absenci nezávislého rozhodování na lokální úrovni a skutečnost, že šlo primárně o účelovou strukturu, jejímž cílem bylo vyhnout se zdanění.

Rozhodnutí rovněž jasně stanovilo, že indická obecná pravidla proti zneužívání práva mají přednost před ochranou plynoucí z mezinárodních smluv, a to i u investic provedených před rokem 2017 (tj. před legislativním ukotvením „protizneužívacích“ pravidel v indické legislativě), pokud byla samotná daňová výhoda realizována až po nabytí účinnosti těchto pravidel.