Nejednoznačnost spojená s kryptoaktivy přináší regulační a administrativní výzvy pro vlády, podniky i jednotlivce po celém světě. Daňové úřady se v oblasti obchodování s kryptoaktivy potýkají s nedostatkem informací, což může vést ke ztrátám na daňových příjmech. V reakci na tuto situaci vzniká již osmá směrnice o mezinárodní spolupráci v oblasti daní („směrnice DAC 8“), která zavádí novou oznamovací povinnost pro poskytovatele služeb spojených s kryptoaktivy („poskytovatelé“).
Směrnice DAC 8 nabyla účinnosti 13. listopadu 2023 a pro většinu členských států EU začne platit od 1. ledna 2026. Členské státy mají povinnost implementovat směrnici DAC 8 do svého vnitrostátního práva nejpozději do 31. prosince 2025. V tomto kontextu vláda ČR na konci srpna 2024 předložila Poslanecké sněmovně návrh na změnu zákona č. 164/2013 Sb., o mezinárodní spolupráci při správě daní a o změně dalších souvisejících zákonů.
Mezi transakce, které poskytovatelé budou dle současného znění návrhu zákona povinni oznamovat, patří zejména:
- směnné transakce, a to směna kryptoaktiv za jiná kryptoaktiva nebo směna kryptoaktiv za tradiční fiat měnu;
- převody kryptoaktiv, ať už na adresu či účet uživatele kryptoaktiv vedený u poskytovatele, nebo z této adresy či účtu; a
- maloobchodní platební transakce, kterými se rozumí převod kryptoaktiv jako úhrada za zboží nebo služby v hodnotě převyšující 50 tisíc USD.
Jaké povinnosti prozatím vyplývají z tohoto návrhu?
- Registrační povinnost: Poskytovatelé, kteří jsou usazeni v České republice, budou muset oznámit zahájení své činnosti a registrovat se u příslušného orgánu ve lhůtě pro podání oznámení o oznamovaných transakcích.
- Oznamovací povinnost: Poskytovatelé budou mít povinnost oznamovat všechny transakce, které uskutečnili pro své uživatele. Oznámení se bude podávat výhradně elektronicky, a to do 30. dubna kalendářního roku následujícího po kalendářním roku, za který je oznámení podáváno.
- Prověřování a zjišťování: Poskytovatelé budou povinni prověřit identitu a rezidenci svých uživatelů kryptoaktiv, což zahrnuje shromažďování nezbytných informací o těchto uživatelích. Pokud uživatelé neposkytnou při prověřování a zjišťování informací součinnost, poskytovatelé nemohou transakci pro uživatele provést.
- Informační povinnost: Poskytovatelé musí informovat uživatele o shromažďování a předávání jejich údajů příslušenému správci daně, a to před provedením prvního oznámení.
- Uchovávání dokladů: Poskytovatelé jsou povinni uchovávat všechny související doklady týkající se prověřování, zjišťování a informační povinnosti po dobu deseti let od posledního dne lhůty pro podání oznámení.
Návrh zákona zavádí možné sankce za nedodržení stanovených povinností. Správce daně může uložit oznamujícímu poskytovateli pokutu až do výše 1 500 000 Kč v případě porušení pravidel týkajících se prověřování, zjišťování, uchovávání dokladů, informování nebo oznamování.
Návrh na změnu zákona naleznete na informačním portálu vlády ČR odok.cz.
Situaci v této oblasti budeme pečlivě monitorovat, a jakmile dojde k dalšímu vývoji legislativního procesu, budeme vás o něm informovat.
