Novinky ve smlouvách o zamezení dvojímu zdanění

Dne 15. října 2025 vláda České republiky schválila podpis smlouvy o dani z příjmu a kapitálu s Ománem, která byla ujednána v květnu 2025. Česká republika je nyní připravena tuto smlouvu podepsat.

Novinky z EU

Seznam daňových jurisdikcí, které Evropská unie považuje za nespolupracují, zůstává beze změn

Rada EU v říjnu potvrdila stávající seznam jurisdikcí nespolupracujících v daňové oblasti. Tento seznam aktuálně zahrnuje 11 zemí: Americké Panenské ostrovy, Americkou Samou, Anguillu, Fidži, Guam, Palau, Panamu, Ruskou federaci, Samou, Trinidad a Tobago a Vanuatu. Unijní seznam má přispívat ke snaze prosazovat řádnou správu v oblasti daní na celém světě.

Z českého pohledu je tento seznam určující při aplikaci specifických pravidel týkajících se zdanění ovládaných zahraničních společností.

Evropská komise přijala pracovní program na rok 2026

Evropská komise přijala svůj pracovní program na rok 2026 s podtitulem „Nezávislost Evropy“. V oblasti přímých daní plánuje představit nové iniciativy, a to „28. právní režim“ a daňový omnibus. Obě tyto iniciativy mají přispět ke snížení administrativní zátěže a ke zjednodušení daňových pravidel.

Evropská komise rozhodla o stažení návrhu směrnice „Unshell“, zaměřené na zamezení zneužívání entit bez ekonomické podstaty, a směrnice „Debra“, která měla omezit stávající zvýhodnění dluhového financování oproti financování kapitálovými vklady a daňovou uznatelnost úrokových nákladů. Stažen byl rovněž návrh směrnice v oblasti harmonizace převodních cen.

Evropská komise v pracovním programu nadále počítá s pokračováním legislativního procesu u směrnice „BEFIT“ o společném rámci pro výpočet základu daně z příjmů právnických osob pro skupiny podniků působících v EU a směrnice o daňových sídlech mikropodniků a malých a středních podniků. Pokračovat má i proces týkající se návrhů směrnice o společném systému daně z digitálních služeb a směrnice stanovující pravidla pro zdanění právnických osob s významnou digitální přítomností v EU.

Novinky ze světa

Spojené státy americké a Maďarsko projevily zájem o opětovné uzavření smlouvy o zamezení dvojímu zdanění

Maďarská vláda vydala tiskovou zprávu informující o tom, že se představitelé Maďarska a Spojených států amerických dohodli podniknout oboustranné kroky vedoucí k obnovení smlouvy zamezující dvojímu zdanění.

Dříve uzavřená smlouva o zamezení dvojímu zdanění z roku 1979 byla v roce 2022 s účinností od 8. ledna 2023 Spojeným státy americkými vypovězena.

Francouzská vláda předložila daňový balíček cílící na zdanění personálních holdingových společností a velkých korporací

V průběhu října předložila francouzská vláda návrh zákona týkající změn v daňové oblasti (detailní přehled naleznete zde). Mezi nejzajímavější navrhovaná opatření patří:

Nová specifická daň uvalovaná na personální holdingové společnosti

Návrh zákona cílí na zavedení daně z hodnoty aktiv personálních holdingových společností se sazbou 2 %, čímž má dojít k zamezení obcházení daňových povinností prostřednictvím akumulace nerozdělených zisků v těchto strukturách.

Základem pro novou daň by měla být hodnota aktiv těchto společností, tedy tržní hodnota jejich movitého a nemovitého majetku (s výjimkou některých typů majetku využívaného k podnikatelským účelům), části hotovosti a cenných papírů nezakládajících ovládání a podílů ve společnostech držících výše uvedené položky.

Dani by měly podléhat společnosti splňující následující podmínky:

• 33,33 % nebo více hlasovacích či finančních práv je drženo fyzickou osobou společně s jejím manželem/manželkou a jejich rodiči, dětmi nebo sourozenci; nebo taková fyzická osoba společnost fakticky kontroluje;
• celková aktiva společnosti mají tržní hodnotu převyšující 5 milionů eur;
• více než 50 % provozních a finančních příjmů společnosti je tvořeno pasivními příjmy, tj. podíly na zisku, úroky, licenčními poplatky, autorskými právy, nájemným nebo zisky z prodeje aktiv generujících takové příjmy; a
• společnost není přímo ani nepřímo kontrolována jinou společností podléhající této dani.

V působnosti této daně by byly:

• Francouzské společnosti podléhající dani z příjmů právnických osob; zde by daň byla odváděna přímo společností. Na tyto společnosti by byla daň uvalována již za účetní období končící 31. prosince 2025 (nebo později).
• Zahraniční kapitálové společnosti podléhající obdobné dani v zahraničí, které jsou kontrolovány fyzickou osobou – daňovým rezidentem Francie; zde by povinnost odvést daň nesla právě tato kontrolující fyzická osoba. Tyto společnosti by nové dani podléhaly za účetní období končící 31. prosince 2026 (nebo později).

Prodloužení platnosti opatření o přirážce k dani z příjmů u velkých společností

V roce 2025 byla zavedena přirážka k dani z příjmů právnických osob u velkých korporací. Návrh zákona počítá s prodloužením tohoto opatření o jeden rok. V tomto prodlouženém období se bude aplikovat progresivní prvek zdanění. U poplatníků s ročním obratem nižším než 3 miliardy eur v letech 2025 a 2026 bude aplikována přirážka ve výši 10,3 %. Přirážka ve výši 20,6 % se pak bude týkat poplatníků s obratem nad tuto hranici.