Novinky ve smlouvách o zamezení dvojího zdanění

Česká republika a Japonsko pokračují v jednání o nové smlouvě

Proběhlo druhé kolo jednání o nové smlouvě o zamezení dvojího zdanění mezi Českou republikou a Japonskem. Nová smlouva by měla nahradit dosavadní smlouvu mezi Československem a Japonskem z roku 1977. O dalším vývoji vás budeme informovat.

Ministerstvo financí ČR k aktualizaci modelové smlouvy OECD o zamezení dvojího zdanění a jejího komentáře

Ministerstvo financí zveřejnilo sdělení k aktualizaci modelové smlouvy OECD a jejího komentáře, ke které došlo v průběhu roku 2025. Klíčové změny, o nichž jsme vás již informovali v nedávném článku, se týkají zejména komentáře k článku 5 – Stálá provozovna.

Ministerstvo zároveň vysvětluje důvody, na jejichž základě Česká republika uplatnila výhradu k novým pasážím komentáře týkajícím se práce na dálku. Touto výhradou se Česká republika vymezuje vůči komentáři, který zavádí nová kritéria pro posuzování vzniku stálé provozovny v souvislosti s výkonem závislé činnosti na dálku.

Novinky z EU

Rada EU aktualizovala seznam nespolupracujících jurisdikcí

Rada EU aktualizovala seznam jurisdikcí, které považuje za nespolupracující v daňové oblasti. Oproti poslední aktualizaci z října 2025 došlo k následujícím změnám: na seznam byly nově zařazeny dvě jurisdikce – Ostrovy Turks a Caicos a Vietnam. Naopak tři jurisdikce byly ze seznamu vyřazeny – Fidži, Samoa a Trinidad a Tobago.

K 17. únoru 2026 je na seznamu EU zařazeno celkem deset nespolupracujících jurisdikcí:

• Americká Samoa
• Anguilla
• Guam
• Palau
• Panama
• Rusko
• Ostrovy Turks a Caicos
• Americké Panenské ostrovy
• Vanuatu

• Vietnam

V souladu s obvyklým cyklem revizí lze v průběhu roku 2026 očekávat ještě jednu aktualizaci tohoto seznamu, a to během října.

Z pohledu českých daňových subjektů je tato aktualizace významná zejména pro povinnosti vyplývající z pravidel pro zdanění ovládaných zahraničních společností (CFC pravidla).

Pokud je český poplatník v postavení ovládající společnosti vůči entitě, která je k okamžiku skončení svého zdaňovacího období daňovým rezidentem jurisdikce uvedené na tomto seznamu (případně jde o její stálou provozovnu umístěnou v takové jurisdikci), uplatní se vůči ní speciální (fikční) režim. Na činnost této ovládané společnosti a nakládání s jejím majetkem se hledí tak, jako by byly uskutečněny ovládající společností na území ČR. Tyto příjmy pak podléhají zdanění v rámci základu daně české ovládající společnosti v rozsahu její účasti na základním kapitálu ovládané zahraniční společnosti.

Transakce, resp. vztahy s protistranou z těchto jurisdikcí, mohou současně zakládat oznamovací povinnost podle pravidel vyplývajících z lokální implementace směrnice Evropské unie DAC 6. Je třeba mít na paměti, že u charakteristických znaků přeshraničních uspořádání, do nichž jsou zapojeny osoby z jurisdikcí uvedených na seznamu EU nespolupracujících jurisdikcí, vzniká oznamovací povinnost bez ohledu na splnění testu hlavního přínosu.

Novinky ze světa

Kanada přistoupila k GIR MCAA

Kanada dne 6. února 2026 podepsala Mnohostrannou dohodu příslušných orgánů o výměně informací GloBE (GIR MCAA).

Tato dohoda v rámci Pilíře II umožňuje automatickou výměnu informací mezi zapojenými jurisdikcemi, konkrétně výměnu každoročních globálních informačních přehledů (GloBE Information Return), jejichž podání vyžadují GloBE Model Rules.

K 17. únoru 2026 dohodu GIR MCAA podepsalo celkem 28 jurisdikcí. Aktuální seznam signatářů je dostupný na webu OECD.

OECD vydala aktualizovanou příručku k řešení daňových sporů

OECD zveřejnila aktualizované vydání dokumentu Manual on Effective Mutual Agreement Procedures („MEMAP“), který slouží jako nezávazná pomůcka pro daňové správy i poplatníky při řešení přeshraničních sporů podle smluv o zamezení dvojího zdanění.

Nové vydání obsahuje 59 doporučení, z nichž 50 je určeno především daňovým správám a 9 poplatníkům. Jde o první zásadní revizi dokumentu od roku 2007, která reflektuje zkušenosti z projektu BEPS, zejména z Akce 14 zaměřené na zefektivnění procedury vzájemné dohody („MAP“). Aktualizace je součástí širší iniciativy OECD zaměřené na posilování míry jistoty v oblasti mezinárodního zdanění.

MEMAP je primárně určen kompetentním autoritám jednotlivých států, které vedou MAP řízení, současně však poskytuje praktické vodítko také poplatníkům. Příručka systematicky pokrývá celý „životní cyklus“ MAP řízení – od prevence sporů a přístupu k MAP přes případné jednostranné řešení sporu (unilateral relief) až po bilaterální jednání mezi státy a případné využití arbitráže.

Součástí dokumentu jsou rovněž praktické nástroje, včetně doporučených šablon pro podání žádosti o MAP a pro komunikaci mezi příslušnými autoritami.

Struktura příručky se zaměřuje zejména na čtyři oblasti:

• Prevence sporů – důraz na včasnou komunikaci s daňovou správou a využívání nástrojů, které mohou předejít vzniku sporů.
• Přístup k MAP – jasnější pravidla pro podání žádosti o MAP a doporučené šablony pro zjednodušení administrativy.
• Bilaterální jednání a případná arbitráž – praktické pokyny pro vedení jednání mezi kompetentními autoritami a využití arbitráže, pokud se státy nedohodnou ve standardní lhůtě.

• Efektivita procesu – doporučené („aspirativní“) časové rámce pro jednotlivé fáze řízení.

MAP představuje důležitý nástroj řešení sporů při aplikaci smluv o zamezení dvojího zdanění a umožňuje odstranit případy dvojího zdanění vznikající v důsledku rozdílného přístupu jednotlivých států. V praxi se využívá zejména u sporů týkajících se úprav převodních cen, existence stálé provozovny, konfliktu daňové rezidence nebo aplikace srážkových daní podle příslušné smlouvy.