Nejvýznamnějšími změnami jsme se již zabývali v článku, který jsme publikovali v květnu loňského roku. Od té doby sice nedošlo k významným změnám, nicméně pojďme si klíčové body novely připomenout.

Hlavním cílem novely bylo odstranit právní nejistoty a snížit administrativní procesy, což by mělo podnikatelům zjednodušit podnikání a zároveň umožnit správcům daní efektivnější správu daní. Níže uvádíme shrnutí hlavních bodů novely.

• V rámci spotřební daně došlo ke změně v posuzování malých a nezávislých pivovarů a jejich zařazení. Nyní bude umožněno „sčítání“ výroby malých pivovarů, které jsou právně či hospodářsky propojené.
• Významnou změnou je zrušení speciálních lhůt podle § 18 odstavec 3 zákona o spotřebních daních pro podání dodatečného daňového přiznání pro snížení daně nebo pro zvýšení uplatněného nároku na vrácení daně. Nově dochází ke sjednocení lhůty v souladu s daňovým řádem podle § 141 a § 148, a to na tři roky.
• Institut vrácení daně z minerálních olejů podle § 56 zákona o spotřebních daních nyní umožňuje žádat o vrácení spotřební daně pouze do konce třetího kalendářního měsíce po období, ve kterém vznikl nárok. To se týká olejů užívaných pro výrobu tepla a ostatních benzinů použitých pro jiné účely než prodej, pohon motorů, výrobu tepla nebo výrobu směsí minerálních olejů. Tato lhůta byla zkrácena z původních šesti měsíců. Současně dochází ke změně zdaňovacího období z měsíčního na kalendářní čtvrtletí.
• Zemědělci mohou od ledna 2025 žádat o vrácení části spotřební daně ze zelené nafty dvakrát ročně.
• Zajištění daně nebude již možné poskytovat formou obecné finanční záruky, ale nově bude možné použít pouze bankovní záruky. Plátci budou moci využít dvanáctiměsíční přechodné období na změnu formy zajištění (zajistit spotřební daň tedy půjde hotovostí, bankovní zárukou nebo ručením třetí osobou).
• Pro plátce daně z elektřiny, kteří mají daňový základ nižší než 350 MWh ročně, došlo ke snížení administrativy díky prodloužení zdaňovacího období z kalendářního měsíce na kalendářní pololetí podle § 25 odstavec 1 písmeno b) zákona č. 261/2007 Sb., o stabilizaci veřejných rozpočtů.

V rámci konsolidačního balíčku, který byl přijatý v roce 2023, dochází v souladu s principy a doporučeními na ochranu veřejného zdraví a boje proti závislostem k postupnému zvyšování spotřební daně z tabákových výrobků, zahřívaných tabákových výrobků a tzv. výrobků souvisejících s tabákovými výrobky.

Od 1. ledna 2025 se spotřební daň na cigarety, tabák na kouření, doutníky a cigarillos zvýšila o 5 %. V následujících letech 2026 až 2027 bude daň každoročně růst o dalších 5 %. Tento kontinuální nárůst je koncipován tak, aby postupně ovlivnil spotřebitelské návyky a snížil konzumaci těchto tabákových výrobků.

Pro zahřívaný tabák bude zvyšování daně ještě výraznější. Od 1. ledna 2025 se sazba zvýší postupně každý rok o 15 %. Mírnější zavádění spotřební daně bude probíhat u alternativních nikotinových produktů (jako jsou elektronické cigarety a nikotinové sáčky). Zvýšená daň by měla snížit atraktivitu těchto produktů.

Kromě toho se zvýšení spotřební daně týká také lihu. V roce 2025 dochází ke zvýšení spotřební daně na líh o 10 %, ke stejnému zvýšení došlo i v roce 2024. Naopak v roce 2026 dojde k mírnějšímu nárůstu, a to pouze o 5 %.