Krátce z mezinárodního zdanění [únor 2025]

Smlouvy o zamezení dvojímu zdanění 

Nová smlouva o zamezení dvojímu zdanění mezi Českou republikou a Černou Horou vstoupila v platnost 30. ledna 2025. Smlouva bude uplatňována v oblasti srážkových daní z příjmů vyplácených nebo připisovaných od 1. ledna 2026 a později. Pro ostatní daně z příjmů se bude vztahovat na příjmy týkající se zdaňovacích období začínajících 1. ledna 2026. Tato smlouva ve vztahu k Černé Hoře nahradí dosavadní smlouvu o zamezení dvojímu zdanění, uzavřenou mezi Českou republikou, Srbskem a Černou Horou v roce 2004. Tato původní smlouva bude nadále prováděna pouze ve vztahu k Srbsku. 

V únoru proběhlo první kolo jednání o nové smlouvě o zamezení dvojímu zdanění mezi Českou republikou a Gabonem. Toto bilaterální jednání bylo obnoveno po více než 10 letech a připravuje se aktualizace dříve diskutovaného textu smlouvy. 

Evropská unie 

Seznam nespolupracujících jurisdikcí zůstává nezměněn 

Rada pro hospodářské a finanční věci (ECOFIN) rozhodla, že dosavadní seznam nespolupracujících jurisdikcí v daňové oblasti zůstává nezměněn. Aktuální seznam nespolupracujících jurisdikce je dostupný zde.  

Legislativní vývoj u modifikace směrnice DAC 9 

Plénum Evropského parlamentu přijalo stanovisko k novelizaci směrnice o správní spolupráci v oblasti daní („DAC 9“). Cílem novelizace je zjednodušení procesu reportovací povinnosti a snížení administrativní zátěže daňových poplatníků z nadnárodních společností na základě směrnice o minimálním zdanění („Pilíř 2“). 

S ohledem na technickou povahu návrhu DAC 9 a naléhavost přijetí této novelizace schválil Evropský parlament stanovisko, v němž nejsou žádné pozměňovací návrhy.  

Program Evropské komise v daňové oblasti pro rok 2025 

Evropská komise představila pracovní program pro rok 2025 s názvem „Společně vpřed: odvážnější, jednodušší a rychlejší Unie“. 

V oblasti přímého zdanění Komise plánuje: 

• dokončení hodnocení směrnice proti vyhýbání se daňovým povinnostem (ATAD);
  stažení návrhu novelizace směrnice o společném systému zdanění úrokových a licenčních poplatků mezi propojenými společnostmi z členských států EU a návrhu směrnice o spolupráci v daňové oblasti (tento návrh byl označen za zastaralý a bude připraven zcela nový návrh); 

• ponechat v legislativním procesu novelizaci směrnice DAC 9 (výměna informací v daňové oblasti), dále stojí za zmínku směrnice BEFIT (společný systém pro výpočet základu daně u velkých skupin společností v rámci EU), DEBRA (daňové zvýhodnění pro financování skrze vlastní kapitál společností), Unshell (pravidla pro zabránění zneužívání tzv. „schránkových“ společností pro daňové účely) a dále směrnice týkající se společného systému daně z digitálních služeb a výměny informací v oblasti daně z finančních transakcí. 

Pracovní program je doplněn prohlášením o implementaci a zjednodušení, které stanovuje, jak Komise plánuje snížit administrativní zátěž a zjednodušit pravidla EU. Není však uveden žádný konkrétní plán týkající se přímého zdanění. Bližší informace naleznete na našem webu.  

Další mezinárodní novinky 

OECD navrhuje změny ve zdanění kapitálových zisků 

Nedávná zpráva OECD upozorňuje na nerovnosti v současném systému zdanění kapitálových zisků v členských státech. Nižší sazby či daňová osvobození kapitálových zisků oproti běžným příjmům podle zprávy zvýhodňují majetnější osoby, podporují daňovou optimalizaci a omezují příjmy státních rozpočtů. Zvláštní daňové úlevy pro nemovitosti navíc jen minimálně zvyšují dostupnost bydlení a mohou naopak vést k nežádoucímu zvyšování cen na realitním trhu. 

OECD proto zkoumá alternativní přístupy, například zdanění kapitálových zisků již při jejich vzniku, zavedení odloženého zdanění či považování zisku za realizovaný za určitých okolností, jako je úmrtí nebo emigrace. V následujících měsících bude OECD pokračovat ve sběru dat, hodnotit možné reformy a analyzovat, jak kapitálové zdanění ovlivňuje ostatní daňové systémy, včetně daní z příjmů firem a majetkových daní.