V následujícím článku krátce shrneme hlavní body nové interpretace Národní účetní rady I-50 Odložená daň a kurzové rozdíly vyloučené ze zdanění.
Interpretace Národní účetní rady
Interpretace vyjadřují odborný názor Národní účetní rady na praktickou aplikaci českých účetních pravidel. Cílem interpretací je přispívat k formulaci optimálních a jednotných postupů v oblasti účetnictví a účetního výkaznictví. Zabývají se především otázkami, které nejsou českými účetními předpisy řešeny nebo jsou řešeny nedostatečně, a oblastmi, které jsou v účetní praxi řešeny nejednotně.
I když interpretace nejsou právně závazné, Nejvyšší správní soud je již několikrát akceptoval jako hodnotný zdroj doplňující účetní legislativu.
Interpretace I-50 Odložená daň a kurzové rozdíly vyloučené ze zdanění
Interpretace I-50 (dále jen „Interpretace“) byla vydána v srpnu 2024 a reaguje na změnu v daňové legislativě, která od 1. ledna 2024 dává poplatníkům daně z příjmů právnických osob možnost nezahrnovat nerealizované kurzové rozdíly do základu daně z příjmů. V důsledku využití této možnosti vzniká rozdíl mezi účetní a daňovou hodnotou pohledávky či dluhu. Interpretace řeší, zda a jakým způsobem se má v tomto případě účtovat o odložené dani.
Pro ty poplatníky, kteří do režimu vylučování kurzových rozdílů nevstoupí, se způsob zdaňování kurzových rozdílů nemění a Interpretace se jich netýká.
Dle Interpretace platí, že pokud poplatník daně z příjmů právnických osob vstoupí do režimu vylučování kurzových rozdílů, vzniká přechodný rozdíl, který zakládá titul pro odloženou daň.
Účetní hodnota pohledávky či dluhu vyjádřených v cizí měně bude vycházet z ocenění v účetnictví aktuálním (závěrkovým) měnovým kurzem, zatímco daňová hodnota bude v režimu vylučování kurzových rozdílů zohledňovat jen ty kurzové rozdíly, které vstoupily do základu daně.
V případě částečného vypořádání pohledávky či dluhu vyjádřených v cizí měně dojde ke změně rozdílu mezi účetní hodnotou a daňovou hodnotou pohledávky či dluhu a odloženou daň je třeba poměrně upravit.
Při úplném vypořádání pohledávky či dluhu vyjádřených v cizí měně se související odložená daň rozpustí.
Ve zdůvodnění Interpretace je pak detailněji uvedeno, jak postupovat v případě částečného nebo úplného vypořádání pohledávky či dluhu.
Semináře, webcasty, pracovní snídaně a další akce pořádané společností Deloitte.
