Základní podmínkou pro uplatnění výdajů na projekty výzkumu a vývoje jako odčitatelné položky v daňovém přiznání je včasné a správné podání „Oznámení o záměru odečíst od základu daně odpočet na podporu výzkumu a vývoje“, tzv. avíza, na příslušný finanční úřad. Víte, jak avízo podat tak, abyste splnili všechny zákonné požadavky?
Tato povinnost je v platnosti od 1. 4. 2019 a představuje první formální krok poplatníka směrem ke správci daně ve vztahu ke konkrétnímu projektu, na který hodlá uplatňovat odpočet. Poplatník je v případě avizování více projektů povinen odeslat avízo za každý projekt zvlášť s tím, že jedno podání na finanční úřad může obsahovat několik samostatných avíz.
Avízo musí splňovat zákonné náležitosti co do obsahu a způsobu podání na finanční úřad. Mezi tyto náležitosti patří:
Podáním avíza si poplatník vytváří pouze možnost uplatnit způsobilé výdaje na projekt výzkumu a vývoje – jde tedy o jeho právo, nikoliv povinnost.
Jestli nakonec bude poplatník uplatňovat odčitatelnou položku na projekt výzkumu a vývoje, je podmíněno splněním dalších kritérií, mezi které patří především přítomnost ocenitelného prvku novosti v projektu a vyjasňování výzkumné nebo technické nejistoty při řešení projektu.
Tak jako společnosti plánují rozpočty, investice či personální otázky pro nový fiskální rok, připravují také své projekty výzkumu a vývoje – včetně kapacit jednotlivých pracovníků na výzkum a vývoj. Takto termínově vymezené vývojové činnosti nejčastěji startují právě se začátkem nového roku. S blížícím se koncem předchozího roku probíhají finální přípravy a je třeba pamatovat na to, že pro možnost zahrnutí těchto projektů do daňového odpočtu je nutné včas odeslat avízo na finanční úřad.
Za „včasné“ odeslání se v kontextu tohoto článku považuje podání do 31. 12. 2025. Jeho hlavní výhodou je možnost zahrnout do evidence nákladů celý kalendářní rok bez nutnosti složitě filtrovat výdaje vzniklé až po datu podání avíza. Tím se předchází vzniku neuplatnitelných nákladů a zároveň se výrazně snižuje administrativní zátěž pracovníků ekonomických útvarů.
Poplatníci, kteří projekty výzkumu a vývoje realizují plánovitě, ale bez vazby na počátek nového (fiskálního) roku, tj. povětšinou se jedná o nárazový neboli zakázkový výzkum a vývoj, podávají „Oznámení o záměru odečíst od základu daně odpočet na podporu výzkumu a vývoje“ průběžně po celý hospodářský rok. Těmto společnostem již vyvstává povinnost oddělit výdaje na projekty výzkumu a vývoje na neuplatnitelné, tzn. výdaje/náklady vzniklé před posláním avíza, a uplatnitelné, tzn. výdaje/náklady na projektu vytvořené po odeslání avíza na finanční úřad, tedy takové výdaje, které lze zahrnout do odpočtu na projekty výzkumu a vývoje.
Rádi vám pomůžeme
Díky uplatnění odčitatelné položky na výzkum a vývoj v daňovém přiznání můžete ušetřené prostředky opětovně využít ve vývojových projektech pro zvýšení své konkurenceschopnosti a získání technického a technologického náskoku před ostatními. Pokud si nevíte rady nebo nemáte kapacitu vše ve spojitosti s avízem řešit, neváhejte se na nás obrátit. Poradíme vám s názvem, obsahem avíza a podáním na finanční úřad.
Semináře, webcasty, pracovní snídaně a další akce pořádané společností Deloitte.
