Švédsko: Odvolací správní soud rozhodl o kontrole rizika v případu převodních cen

Odvolací správní soud ve Stockholmu zrušil předchozí rozhodnutí v případu převodních cen, který se týkal švédské nadnárodní skupiny. Soud podpořil názor Švédského daňového úřadu, že v souladu s pokyny OECD by pro přisouzení zbytkových zisků mělo být rozhodující skutečné jednání a kontrola nad ekonomicky významnými riziky. Případ se týkal lucemburské dceřiné společnosti (LuxCo), která získala duševní vlastnictví. Úřad tvrdil, že klíčové rozhodování a rizika související s duševním vlastnictvím kontrolovala švédská mateřská společnost, nikoli společnost LuxCo, a proto si zaslouží větší podíl na zisku.

Soud zdůraznil význam obsahu před formou a nevzal v úvahu smluvní podmínky, které rozdělovaly zisky společnosti LuxCo. Rozhodl, že 60 % zbytkových zisků by mělo být připsáno švédské mateřské společnosti. Toto rozhodnutí zdůrazňuje složitost převodních cen a potřebu důkladné dokumentace a zveřejnění v daňových přiznáních, aby se předešlo pokutám a opětovnému vyměřování daně. Rozhodnutí odráží širší trend výkladu pravidel převodních cen na základě skutečného obchodního chování spíše než formálních dohod.

Švýcarsko: Odvolací soud rozhodl, že z prodeje akcií realitní společnosti se neplatí daň z kapitálových zisků

Švýcarský odvolací daňový soud v Curychu rozhodl, že prodej akcií švýcarské realitní společnosti německým rezidentem je podle německo-švýcarské daňové smlouvy prodejem finančních aktiv, nikoli nemovitostí. Toto rozhodnutí znamená, že kapitálový zisk z prodeje podléhá zdanění v Německu, nikoli ve Švýcarsku. Rozhodnutí soudu zpochybňuje praxi curyšských daňových orgánů, které takové prodeje zdaňují jako transakce s nemovitostmi. Toto rozhodnutí ještě není pravomocné a může být předmětem odvolání. Mohlo by mít dopad na další podobné smlouvy bez výslovných ustanovení o nemovitostních společnostech a potenciálně ovlivnit daňovou praxi v dalších švýcarských kantonech a zemích, jako je Rakousko, Dánsko a Itálie.

Belgie: Povinné oznamování v rámci druhého pilíře pro nadnárodní podniky a velké domácí skupiny se blíží

Belgická daňová správa vydala nové pokyny k povinné registraci skupin nadnárodních podniků a velkých belgických domácích skupin podle belgických pravidel „druhého pilíře“. Navazuje tak na královský dekret, který byl zveřejněn 29. května 2024. Skupiny, jež spadají do tohoto pilíře a jsou přítomny v Belgii, musí předložit formulář oznámení, aby získaly registrační číslo skupiny v rámci druhého pilíře v belgickém obchodním rejstříku (CBE). Lhůta pro předložení je buď 13. července 2024, nebo 30 dní po začátku prvního roku vykazování v rámci druhého pilíře.

Německo:

Ministerstvo financí zveřejnilo první návrh ročního daňového zákona pro rok 2024

Německé ministerstvo financí zveřejnilo 243stránkový návrh ročního daňového zákona pro rok 2024. Návrh obsahuje technické aktualizace a změny vycházející z vývoje práva EU, nedávných soudních rozhodnutí a předchozích změn daňových zákonů. Mezi klíčové návrhy patří umožnění daňově neutrálních převodů majetku mezi obchodními společnostmi (tzv. partnerships) se stejnými partnery s možností zdanitelných převodů pro ty, které se uskutečnily před 12. lednem 2024. Navrhuje se zvýšení prahové hodnoty DPH pro malé podnikatele na 25 000 eur za předchozí rok a 100 000 eur za běžný rok, což je v souladu se směrnicí EU 2020/285. Navrhují se rovněž technické aktualizace zákona o dani z příjmů právnických osob, zákona o živnostenské dani a zákona o dani z reorganizace, jakož i úlevy na dani ze mzdy u některých věcných plnění, jako je měsíční příspěvek na mobilitu. Kromě toho by byl s účinností od následujícího dne po vyhlášení zákona zrušen pojem „domnělý nebo fiktivní subjekt vlastnící nemovitost“ pro účely daně z převodu nemovitostí. Návrh vyžaduje schválení vládou a může být v průběhu legislativního procesu pozměněn. Připomínky bylo možné podávat do 24. května 2024, přičemž cílem je zákon finalizovat do konce roku.

Nižší daňový soud vydal příznivé rozhodnutí pro převody obchodních daňových ztrát

Nižší německý daňový soud v Düsseldorfu rozhodl, že účast korporace v tzv. trading partnerhsip nebrání tomu, aby využila výjimku z ustanovení o pokračování v podnikání podle pravidel o změně vlastníka pro účely živnostenské daně. Soud vysvětlil, že vzhledem k tomu, že partnerships jsou pro účely živnostenské daně samostatnými daňovými poplatníky, neměla by být účast korporace v nich považována za škodlivou. To je rozdíl oproti účelům daně z příjmů právnických osob, kde jsou partnerships transparentními subjekty. Toto rozhodnutí objasňuje, že ustanovení o pokračování podnikání lze pro účely daně z příjmů právnických osob a živnostenské daně použít odlišně, což umožňuje korporacím zachovat daňové atributy, jako je například převod ztrát, navzdory změnám vlastnictví. Daňové úřady se proti tomuto rozhodnutí odvolaly k federálnímu daňovému soudu.

Itálie:

Zveřejnění vyhlášky o přechodných pravidlech bezpečného přístavu v rámci druhého pilíře

Itálie zveřejnila vyhlášku, kterou se provádějí pravidla přechodného bezpečného přístavu pro druhý pilíř s účinností od ledna 2024. Pravidla, jejichž cílem je minimalizovat administrativní zátěž, se vztahují na velké nadnárodní a domácí skupiny. Zahrnují přechodný bezpečný přístav pro vykazování podle jednotlivých zemí (Country-by-Country Reporting) a pravidlo bezpečného přístavu pro nedostatečně zdaněné zisky. Vyhláška je v souladu s pokyny OECD a vylučuje kvalifikované skupiny z pravidel GloBE pro počáteční fiskální roky. Nesplnění kritérií přechodného bezpečného přístavu vede k zahájení plného výpočtu GloBE. Očekávají se další vyhlášky týkající se kvalifikované vnitrostátní minimální dorovnávací daně (QDMTT) a komunikace v rámci druhého pilíře.

Povinnosti podle DAC 7 se mohou vztahovat i na provozovatele platforem, kteří se nepodílejí na inkasu plateb

V nedávném daňovém rozhodnutí italské orgány objasnily, že provozovatelé digitálních platforem, kteří zprostředkovávají rezervace hotelů, i když se nepodílejí na inkasu plateb, podléhají povinnosti shromažďovat informace a podávat zprávy podle DAC 7. Rozhodnutí se vztahuje na zprostředkovatele spojující prodejce se zákazníky bez ohledu na zapojení do správy plateb. Přestože tito provozovatelé platforem působí výhradně v Itálii, nejsou z oznamovací povinnosti vyňati, neboť DAC 7 se vztahuje na vnitrostátní i přeshraniční transakce. Toto rozhodnutí je v souladu s funkčními požadavky DAC 7, které kladou důraz spíše na usnadnění interakce mezi stranami než na zapojení do zpracování plateb.