Návrh novely zákona o DPH 2025

Novela zákona o DPH, která by měla být účinná od 1. ledna 2025, byla projednána a schválena Poslaneckou sněmovnou a postoupena do Senátu ČR. Datum projednání novely Senátem je stanoveno nejdříve na 12. prosince 2024. Je tak stále spíše pravděpodobné, že novela bude do 31. 12. 2024 vyhlášena ve Sbírce zákonů.

Aktivity daňové správy

V rámci Koordinačního výboru mezi Generálním finančním ředitelstvím a Komorou daňových poradců ČR byl projednáván příspěvek zabývající se otázkou režimu DPH zaměstnaneckých benefitů poskytovaných zaměstnavatelem. Nejvýznamnější závěr se týká benefitů poskytovaných zaměstnancům za úplatu a stanovení výše této úplaty. GFŘ zamítlo obecný závěr, že úplata ve výši 10 % vynaložených nákladů může vždy tvořit základ daně za poskytované plnění. Dle GFŘ tato úplata může být spíše pouhým „poplatkem“, který nereflektuje přímou protihodnotu poskytnutého plnění a nezakládá nárok na odpočet daně u přijatých zdanitelných plnění souvisejících s poskytnutím benefitu. Jde o důležitý závěr, který může mít dopad na přístup užívaný v praxi.

Nejvyšší správní soud ke zneužití práva

V rozhodnutí NSS ve věci 9 Afs 51/2024-58 se soud věnoval otázce zneužití práva v situaci, kdy dle názoru finanční správy byla do obchodní struktury uměle vložena spřízněná společnost z důvodu úspory na DPH (pro zneužití svědčily mimo jiné časové rozpory v uzavřených smlouvách). Soud nicméně pohled finanční správy odmítl a velmi praktickým pohledem přitom okomentoval podstatu konceptu zneužití práva.

Judikatura SDEU

Ve věci C-594/23 Lomoco Development Soudní dvůr EU posuzoval otázku osvobození převodu pozemku, na kterém se nachází základy pro stavbu určenou k bydlení. SDEU dospěl k závěru, že pouhé základy stavby nemohou být využity jejich majitelem či nájemcem za účelem bydlení a samotné základy stavby se nepovažují za budovu ve smyslu DPH směrnice. Z těchto důvodu SDEU rozhodl, že se jedná o dodání stavebního pozemku, které podléhá DPH. Dle našeho názoru tento verdikt nemá výrazné dopady do praxe.

Budoucí vývoj DPH v oblasti digitalizace a zjednodušení správních procesů

Legislativní proces týkající se koncepčních změn v jednotném systému daně z přidané hodnoty je téměř ukončen s tím, že většina navržených změn by měla být účinná s výrazným odkladem oproti navrhovanému znění. Očekávané rozšíření jednotného správního místa či zrušení pravidel pro tzv. „dodání v režimu skladu“ mělo nastat až v roce 2028, respektive 2029. Přibližně v témže časovém rámci se nachází i změny navržené v oblasti podnikání internetových platforem. Postupy pro vystavování elektronických faktur (a jejich reportování) by se měly měnit dokonce až od roku 2030. Z důvodu značného odkladu účinnosti nových pravidel tak praxe na tyto změny nejspíše nebude v nejbližší době reagovat.