COVID-19  Daně 

Aktuální témata z oblasti spotřebních daní: dezinfekční prostředky a zelená nafta

Pokud nakupujete, prodáváte, či dokonce vyrábíte dezinfekční prostředky, zamýšleli jste se nad případnými důsledky z pohledu spotřební daně z lihu? V důsledku snížení sazby daně u motorové nafty může docházet k nejasnostem u vrácení daně z těchto minerálních olejů. Jak postupovat při výpočtu nároku na vrácení daně a jak to promítnout do daňového přiznání?

Dezinfekce – rizika a případné povinnosti z titulu spotřební daně z lihu

Vzhledem k současné epidemické situaci je stále více aktuální téma dezinfekčních prostředků, které většina společností používá například pro desinfekci svých prostor nebo pro zaměstnance k využití v zaměstnání. Mnoho společností také začalo dezinfekce vyrábět nebo zařazovat do svého sortimentu. Je tedy vhodné zamyslet se nad případnými povinnostmi plynoucími těmto společnostem ze zákona o spotřebních daních. V některých případech je také nutné plnit další povinnosti vyplývající z jiných právních předpisů, těmto se však v tomto článku blíže nevěnujeme.

Všeobecně platí, že je možné pro výrobu dezinfekčních prostředků použít obecně (úplně) denaturovaný líh, zvláštně denaturovaný líh nebo líh nedenaturovaný. Pro nákup obecně denaturovaného lihu osvobozeného od spotřební daně není nutné disponovat žádným povolením vydaným správcem spotřební daně, nicméně je nutné tento líh použít pro právními předpisy stanovené účely, mezi něž výroba dezinfekčních prostředků spadá.

Také pro nákup zvláštně denaturovaného lihu osvobozeného od spotřební daně je nutné vlastnit povolení, a navíc v tomto případě musí být denaturovaný líh využit pro stanovený účel použití a zároveň musí být denaturován ve stanoveném poměru specifickým denaturačním prostředkem. Účel a denaturační poměr stanoví příloha č. 2 vyhlášky č. 141/1997 Sb.

V případě nedenaturovaného lihu bude jeho pořízení v tuzemsku již zatíženo spotřební daní a využití takovéhoto lihu pro výrobu dezinfekce nebude pravděpodobně ekonomicky výhodné. Nicméně z pohledu osvobození od spotřební daně se v praxi může stát, že by byl nedenaturovaný líh dovážen z jiného členského státu EU a jeho denaturace by byla provedena až v České republice. V takovém případě by musel takový líh být dovážen v režimu podmíněného osvobození od spotřební daně a po ukončení přepravy umístěn do daňového skladu, kde by byla provedena denaturace.

V této souvislosti upozorňujeme, že pokud líh pořizujete z jiného členského státu EU, je nutné na případné povinnosti dbát se zvýšenou opatrností nejen v případě pořízení nedenaturovaného lihu, ale vždy. Související povinnosti se totiž mohou lišit v případě pořízení denaturovaného lihu s ohledem na prostředek, kterým byl daný líh denaturován, nebo může být společnost povinna oznámit přijetí těchto výrobků správci daně.

Zelená nafta – nárok na vrácení daně z minerálních olejů

Vzhledem ke snížení sazby daně u motorové nafty od 1. 1. 2021, o kterém jsme vás informovali v předchozím článku, může docházet k nejasnostem při výpočtu nároku na vrácení spotřební daně, na které má plátce daně nárok, z minerálních olejů spotřebovaných v zemědělské prvovýrobě nebo při provádění hospodaření v lese. Plátce daně totiž mohl pro tyto účely použít minerální oleje, které byly zdaněny různými sazbami spotřební daně. A to v závislosti na datu, kdy byla tato motorová nafta uvedena do volného oběhu, případně může plátce daně pro tyto účely použít nespotřebované zásoby nakoupené v roce 2020.

Generální ředitelství cel (GŘC) vydalo informaci, jak má plátce daně v tomto případě postupovat při výpočtu nároku na vrácení spotřební daně. Dle této informace se motorová nafta uvedená do volného daňového oběhu v roce 2021 označuje číselným označením 271085 a motorová nafta uvedená do volného daňového oběhu ještě v roce 2020 pod číslem 971085. Podle GŘC vypočte plátce daně výši nároku na vrácení spotřební daně pro tyto jednotlivé druhy odděleně a zároveň tento nárok uvede v daňovém přiznání samostatně na dvou řádcích.

V případě zájmu o podrobnější informace nás, prosím, neváhejte kontaktovat.

Spotřební daň dReport zpravodaj
Daně 

Informace Generálního finančního ředitelství k převodním cenám v oblasti finančních transakcí

Generální finanční ředitelství („GFŘ”) vydalo dne 9. srpna 2021 informaci k pokynům k převodním cenám v oblasti finančních transakcí („Informace“), v rámci které GFŘ odkazuje na tzv. Transfer Pricing Guidance on Financial Transactions („Pokyny“) zveřejněné Organizací pro hospodářskou spolupráci a rozvoj (angl. „OECD“) v únoru 2020. Společně s Informací zveřejnilo GFŘ také neoficiální překlad Pokynů do českého jazyka. 

20. 10. 2021
Daně 

Znovuzavedení osvobození úrokových příjmů nerezidentů z tzv. eurobondů

Dne 30. září 2021 byla ve Sbírce zákonů vyhlášena novela zákona o bankách, do které byla v rámci pozměňovacích návrhů načtena také změna zákona o daních z příjmů. Ta spočívá ve znovuzavedení osvobození úrokových příjmů nerezidentů z tzv. eurobondů, tedy dluhopisů vydávaných v zahraničí poplatníky se sídlem v České republice, a to s účinností od 1. ledna 2022. 

20. 10. 2021
Daně 

OECD: plán implementace dvoupilířového systému

OECD dostála svému slibu a dne 8. října 2021 vydala prohlášení s návrhem harmonogramu implementace dvoupilířového systému pro řešení daňových výzev vyplývajících z digitalizace a globalizace ekonomiky. Společně s prohlášením byla rovněž zveřejněna informační brožura, jejíž součástí jsou také odpovědi na často kladené otázky. Globální dohodu následně schválili i zástupci G20 na svém summitu. 

20. 10. 2021