
Daň z neočekávaných zisků vstoupila do schvalovacího procesu
Nová daň z neočekávaných zisků byla načtena do sněmovního tisku č. 254, a to formou pozměňovacího návrhu ministra financí k daňovému balíčku pro rok 2023. Dle předpokladu by měl návrh nabýt účinnosti k 1. 1. 2023. Pojďme si shrnout, na koho by se dle tohoto pozměňovacího návrhu měla daň vztahovat, jak se bude vypočítávat její výše a jak se bude platit.
Celé znění pozměňovacího návrhu ministra financí k daňovému balíčku pro rok 2023 najdete na webu Poslanecké sněmovny.
Administrativní uchopení
- Správcem daně z neočekávaných zisků bude Specializovaný finanční úřad.
- Daň bude deklarována na zvláštním daňovém přiznání k dani z neočekávaných zisků.
Poplatník daně z neočekávaných zisků
Banka za následujících podmínek:
- za první účetní období skončené od 1. ledna 2021 dosáhne ročních čistých úrokových výnosů alespoň 6 mld. Kč;
- a zároveň v období uplatnění daně z neočekávaných zisků (tedy v kalendářních letech 2023–2025) dosáhne ročního čistého úrokového výnosu alespoň 50 mil. Kč.
Poplatník, který není banka:
- jestliže za první účetní období skončené od 1. ledna 2021 dosáhl sám nebo za všechny členy konsolidované skupiny rozhodných příjmů ve výši alespoň 2 mld. Kč, a to z následujících rozhodných činností:
– těžba a úprava černého uhlí, těžba ropy a zemního plynu;
– výroba koksárenských a rafinovaných ropných produktů;
– výroba, přenos a rozvod elektřiny (s určitou výjimkou);
– výroba plynu, rozvod plynných paliv prostřednictvím sítí;
– velkoobchod s kapalnými a plynnými palivy a příbuznými výrobky;
– potrubní doprava ropovodem nebo plynovodem;
- a zároveň v období uplatnění daně z neočekávaných zisků (tedy v kalendářních letech 2023–2025) dosáhne sám rozhodných příjmů z výše uvedených činností alespoň 50 mil. Kč.
Přísnější režim platí pro těžařské společnosti a společnosti, které provozují výrobu koksárenských a rafinovaných ropných produktů, jež budou podléhat dani z neočekávaných zisků, pokud:
- příjmy z těchto činností dosáhly v období uplatnění daně z neočekávaných zisků (tedy v kalendářních letech 2023–2025) alespoň 50 mil. Kč;
- a zároveň příjmy z těchto činností za první účetní období skončené od 1. ledna 2021 tvořily alespoň 25 % jejich ročního úhrnu čistého obratu.
Rozhodný příjem
Rozhodným příjmem, který představuje základní parametr pro vstup do daně z neočekávaných zisků, se rozumí:
- roční čistý obrat, který plyne z výše uvedených rozhodných činností;
- a zároveň se jedná o tuzemský příjem, který je zdaňovaný na území ČR.
Do rozhodných příjmů se však nezahrnují příjmy z vnitroskupinových dodávek elektřiny a plynu pro vlastní spotřebu (jako materiálový vstup) ostatních členů skupiny.
Období uplatnění daně z neočekávaných zisků
- Daň z neočekávaných zisků se bude platit za kalendářní roky 2023 až 2025, zdaňovací období, která budou spadat do tohoto časového úseku.
Základ daně z neočekávaných zisků
- Základ daně se bude počítat následujícím způsobem:
od upraveného aktuálního základu daně se odečte průměr upravených základů daně za roky 2018 až 2021.
- Základ daně z neočekávaných zisků vychází z upraveného „obecného“ základu daně, nové dani tedy budou podléhat neočekávané zisky z veškeré činnosti poplatníka.
Sazba daně z neočekávaných zisků
- Sazba daně z neočekávaných zisků bude činit 60 %.
Jak se bude daň z neočekávaných zisků platit?
- Daň z neočekávaných zisků se bude platit ve stejných lhůtách jako daň z příjmů právnických osob z obecného základu daně.
- Bude zavedeno zvláštní řešení záloh na daň z neočekávaných zisků, které se budou platit již v průběhu roku 2023.
Další pozměňovací návrhy a třetí čtení ve sněmovně
V průběhu druhého čtení dne 25. 10. 2022 byly vládními i opozičními poslanci předloženy další pozměňovací návrhy, které se týkají zejména výše sazby daně a změn v okruhu poplatníků, kteří by měli dani z neočekávaných zisků podléhat. Dle vyjádření ministra financí Zbyňka Stanjury by mělo ke třetímu čtení, ve kterém se bude hlasovat o jednotlivých pozměňovacích návrzích, dojít v pátek 4. 11. 2022.
V případě dotazů nás neváhejte kontaktovat.
V článku vycházíme pouze z informací, které jsou v tuto chvíli (25. 10. 2022) obecně dostupné.
