Daň z finančních transakcí

NR SR s účinností od 1. ledna 2025 zavedla novou daň, kterou je tzv. daň z finančních transakcí. Dani by měly podléhat finanční transakce, při kterých dochází k odpisu částky finančních prostředků z účtu poplatníka, použití platební karty, výběr hotovosti a přeúčtování nákladů souvisejících s provedením finanční transakce.

Daňovými poplatníky by pro účely této daně měly být právnické osoby a organizační složky zahraničních osob, v případě fyzických osob by se daň měla vztahovat pouze na podnikatele, kteří jsou klienty poskytovatele platebních služeb.

Povinnost vypočítat a odvést daň z finančních transakcí a podat správci daně oznámení o výši daně by měl mít plátce daně, kterým bude primárně poskytovatel platební služby nebo jeho organizační složka se sídlem na Slovensku. V případě, že poskytovatel platebních služeb nemá sídlo ani organizační složku na území Slovenské republiky nebo poplatník neprovádí finanční transakce na transakčním (podnikatelském) účtu, případně jsou mu pouze přeúčtovány náklady související s provedením finanční transakce, bude plátcem daně samotný poplatník, čímž by se mělo předcházet obcházení daňové povinnosti zakládáním bankovních účtů v zahraničí.

Základem daně bude částka finančních prostředků odepsaná z účtu poplatníka a výše sazby daně se uplatní v závislosti na předmětu daně:

1. pro každou debetní finanční transakci ve výši 0,4 % z částky finanční transakce, přičemž maximální výše daně je stanovena na 40 eur za transakci;
2. pro výběr hotovosti z transakčního účtu (z bankomatu i na pobočce) ve výši 0,8 % z částky výběru bez stanovení maximální výše daně za transakci;
3. při použití platební karty se zaplatí daň ve výši 2 eura ročně bez ohledu na to, kolikrát byla platební karta během roku použita;
4. při přeúčtování nákladů v souvislosti s provedením finančních transakcí, které se vztahují na činnost v zemi, ve výši 0,4 % z částky přeúčtovaných nákladů bez stanovení maximální výše daně.

Placení daně podléhá několika výjimkám, mezi které patří mimo jiné platební operace související s placením daní a odvodů, se správou cenných papírů nebo jiných finančních nástrojů a platební operace provedené mezi účty poplatníka vedenými u téhož poskytovatele (např. převod z podnikatelského účtu na osobní účet poplatníka).

Prvním zdaňovacím obdobím, kterým by měl být s výjimkou použití platební karty kalendářní měsíc, bude duben 2025. Vybranou daň lze považovat za daňový výdaj daňového poplatníka.

Novela ZDP

Novela ZDP obsahuje především následující změny zaměřené na zdanění právnických osob:

• Zavádí se nová sazba daně ve výši 24 % pro právnické osoby, které v příslušném zdaňovacím období dosáhnou zdanitelných příjmů vyšších než 5 milionů eur.
• Snižuje se sazba daně z 15 % na 10 % u právnických osob, jejichž zdanitelné příjmy za příslušné zdaňovací období nepřesáhnou 100 000 eur.
• Zvyšuje se hranice výše zdanitelných příjmů na uplatnění snížené 15% sazby daně pro fyzické osoby – podnikatele ze 60 000 eur na 100 000 eur.
• Srážková daň pro dividendy vyplácené fyzickým osobám se snižuje zpět ze sazby daně 10 % na 7 %.
• Prodlužuje se investiční období pro uplatnění odpočtu výdajů (nákladů) na investice ze současných 4 let na 6 let.
• V oblasti zdanění fyzických osob omezuje novela ZDP možnost uplatnění nároku na daňový bonus na dítě pouze pro vyživované děti do 18 let a zároveň limituje výši daňového bonusu v případě vysokopříjmových skupin rodičů. V návaznosti na zrušení rodičovského důchodu novela ZDP také zavádí (při zachování použití podílu zaplacené daně pro neziskové organizace) použití podílu zaplacené daně i pro rodiče poplatníka.

Přijatý návrh zákona dále upravuje a doplňuje i další zákony z oblasti daní, jde například o:

• Zákon o dani z přidané hodnoty – s účinností od 1. ledna 2025 dochází ke zvýšení základní sazby daně ze současných 20 % na 23 %. Novela zákona zvyšuje i aktuálně uplatňovanou sníženou sazbu daně z 10 % na 19 % ze základu daně. Nižší 19% sazbě daně by mělo podléhat především dodání potravin určených k lidskému požívání a dodání elektrické energie. Novela zachovává sníženou sazbu daně ve výši 5 % ze základu daně, která se bude uplatňovat především na vybrané základní potraviny, léky, knihy, restaurační a stravovací služby, služby ubytování, vstup na sportovní akce a do fitness center.
• Zákon o zvláštním odvodu z podnikání v regulovaných odvětvích – přibylo další odvětví, které se považuje pro účely zákona o zvláštním odvodu za regulovanou činnost, a to výroba produktů z ropy a jejího chemického zpracování. Povinnost platit zvláštní odvod by se tak od roku 2025 měla začít uplatňovat i na společnosti podnikající v tomto odvětví, přičemž pro tyto společnosti zákon určuje zvýšenou sazbu odvodu ve výši 0,025 (tj. 30 % p. a.). Zároveň zákon pro společnosti podnikající v sektoru elektronických komunikací (včetně mobilních operátorů) zvyšuje sazbu odvodu na 0,01576 (tj. 19 % p. a.),
• Zákon o solidárním příspěvku z činností v odvětvích ropy, zemního plynu, uhlí a rafinerií – novelou zákona se upravují především kritéria pro určení povinných osob podléhajících příspěvku, a to odstraněním odkazu na nařízení Rady (EU), které definovalo tyto subjekty v návaznosti na minimální výši obratu plynoucího z dotčených oblastí.

Aby zákon vstoupil v platnost, musí být podepsán prezidentem Slovenské republiky a zveřejněn ve Sbírce zákonů Slovenské republiky.