ESOP a pojistné

Jak jsme vás již dříve informovali, novelizací ZDP účinné od 1. 1. 2024 byl zaveden režim odložení zdanění nepeněžních příjmů z nabytí podílů na obchodní korporaci zaměstnanci za zvýhodněnou cenu do prvního z okamžiků definovaných v zákoně (např. prodej podílů, odchod zaměstnance ze společnosti či uplynutí 10 let od nabytí podílů). Nedošlo však zároveň k novelizaci předpisů upravujících vyměřovací základy pro odvody pojistného na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění.

Právě projednávaná novela, která by měla být platná od 1. 7. 2024, by měla tyto okamžiky opět sjednotit, a pokud bylo odloženo zdanění příslušných příjmů, bude odložen také okamžik, ke kterému má dojít k odvodu povinného pojistného. Pokud došlo ke snížení zdanitelného příjmu v případě poklesu hodnoty příslušných podílů mezi okamžikem jejich nabytí a okamžikem odloženého zdanění v souladu se ZDP, může být povinné pojistné také odvedeno z této snížené výše příjmů.

Aktuální znění novely však bohužel neobsahuje žádné přechodné ustanovení, které by zajistilo zpětnou účinnost těchto změn od 1. 1. 2024, a tudíž by do okamžiku, kdy tato novela nabude účinnosti, mělo být v případě těchto příjmů odváděno povinné pojistné.

Zároveň bychom vás chtěli upozornit, že jsme zaznamenali přípravy dalších návrhů novelizací, které by mohly v budoucnu upravit režim zdanění příjmů z ESOP. Ty však zatím v legislativním procesu nejsou. Jeden z návrhů, představený Pirátskou stranou, by mohl umožnit změnu režimu zdanění části příjmů z ESOP ze zaměstnaneckých příjmů na ostatní příjmy (bez pojistného, ale bez možnosti osvobození). Další z návrhů by z aktuálně platného režimu udělal volitelný režim. Problematiku budeme dále sledovat a jakmile se nějaký z návrhů objeví v legislativním procesu, budeme vás dále informovat.

Dodatečné úpravy režimu dohod o provedení práce

Od 1. 7. 2024 budou muset všichni zaměstnavatelé hlásit všechny dohody o provedení práce, na jejichž základě zaměstnávají své pracovníky (bez ohledu na výši jejich příjmů), ČSSZ prostřednictvím předepsaného souhrnného formuláře.

Další změny režimu DPP pak budou platné až od 1. 1. 2025. Zejména se jedná o zavedení režimu tzv. oznámené dohody, u které se u příjmů obdržených na základě této DPP bude povinné pojistné odvádět pouze pokud měsíční příjem dosáhne alespoň 25 % průměrné mzdy. Příjem z DPP u ostatních zaměstnavatelů bude podléhat odvodu pojistného, pokud měsíční příjmy dosáhnout alespoň 4 000 Kč. Zároveň bude sjednocen limit pro odvod srážkové daně s limity pro odvod pojistného.

Další zajímavé změny zákona o daních z příjmů

Zatímco v minulosti měla být zaměstnancům v případě nepeněžního benefitu využití školky dodaněna cena obvyklá, na základě výše zmíněné novely by se nově zdaňovala cena obvyklá pro státní školku (aktuální měsíční částka do 1512 Kč), a to nejen v případě poskytnutí benefitu v rámci firemní školky, ale také v případě ostatních školek. Tato změna by měla mít zpětnou účinnost od 1. 1. 2024.

Obědy pro bývalé zaměstnance ve starobním nebo invalidním důchodu by měly být na základě této novely osvobozeny od daně z příjmů do výše 70 % horní hranice stravného, které lze poskytnout zaměstnancům odměňovaným platem při pracovní cestě trvající 5 až 12 hodin, tj. 116,20 Kč pro rok 2024. Přičemž tato změna by měla být také retroaktivní od 1. 1. 2024.

V případě osvobození příjmů z prodeje nemovitosti podmíněného použitím získaných prostředků na obstarání bytové potřeby dochází ke zmírnění podmínek a nově bude opět možné osvobození aplikovat i v případě, že nedošlo ke včasnému oznámení finančnímu úřadu, pokud jsou ostatní podmínky splněny. Také tato novelizace bude zpětně účinná od 1. 1. 2024

Sněmovní tisk č. 570 je k dispozici na webových stránkách Poslanecké sněmovny.