Limit 40 mil. Kč na osvobození příjmů z prodeje podílů a cenných papírů

• Připomínáme, že od 1. ledna 2025 platí omezení osvobození příjmů z prodeje cenných papírů nebo podílů při splnění časového testu 3 roky, resp. 5 let mezi nabytím a prodejem na částku 40 mil. Kč na poplatníka za rok. Část příjmů převyšující tento limit podléhá zdanění, příjmy a související výdaje je nutno rozdělit poměrem a pro cenné papíry a podíly nabyté do konce roku 2024 je zavedena také možnost použít zvláštní úpravu pro nabývací cenu.
• Bližší informace naleznete například v našem článku.

Kryptoměny

• Na příjmy z prodeje kryptoměn je z pohledu zákona o daních z příjmů nahlíženo podobně jako na příjmy z prodeje cenných papírů a je možno je osvobodit na základě stejných pravidel, tedy:
  – příjem z prodeje nepřesáhne 100 000 Kč za rok anebo
  – doba mezi nabytím a prodejem přesáhne 3 roky.
• Osvobození se netýká kryptoměn zahrnutých do obchodního majetku a z osvobození na základě hodnotového limitu je vyloučen příjem z prodeje elektronického peněžního tokenu. Zároveň příjmy osvobozené na základě časového testu spadají do výše zmíněného limitu 40 mil. Kč, který se stal společným pro příjmy z prodeje podílů, cenných papírů a kryptoměn.
  • Změny nabyly účinnosti od 15. února 2025.

Zaměstnanecké benefity

• Na poli nepeněžních zaměstnaneckých benefitů došlo od 1. ledna 2025 k zavedení samostatného limitu pro osvobození benefitů v oblasti zdraví. Tento limit je ve výši jedné průměrné mzdy (tedy 46 557 Kč pro rok 2025), pro ostatní volnočasové benefity zůstává limit ve výši ½ průměrné mzdy (tedy 23 278,50 Kč pro rok 2025).

Dohody o provedení práce (DPP)

• Od 1. ledna 2025 došlo u příjmů z DPP ke změně limitu pro odvod pojistného na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění z fixních 10 000 Kč na 25 % průměrné mzdy, pro rok 2025 je tak limit 11 500 Kč.
• Zároveň nedošlo k zavedení režimu oznámené dohody, který měl začít platit rovněž od nového roku – tento režim byl zrušen. Zaměstnavateli však nadále zůstává povinnost evidence DPP, tak jak je tomu od 1. července 2024.

Dary

• Novela zákona Lex Ukrajina účinná od 11. února 2025 zachovává limit odpočtu darů ve výši 30 % základu daně a možnost uplatnění darů poskytnutých na pomoc Ukrajině i pro zdaňovací období roku 2024, 2025 a 2026.
• Bližší informace naleznete například v našem článku.

Zaměstnanecké akciové plány (ESOP)

• Aktuálně povinný režim odloženého zdanění příjmů z ESOP se stane v nejbližších týdnech volitelným. Pokud zaměstnavatel příjmy nepřihlásí do odloženého režimu ve stanovené lhůtě, budou příjmy zdanitelné bez odložení.
• O těchto očekávaných změnách jsme vás již informovali v našem článku, avšak v rámci 3. čtení v Poslanecké sněmovně došlo k dodatečné změně v přechodných ustanoveních týkajících se zdanění příjmů za rok 2024.
• Senát má návrh zákona projednat 26. února 2025, a tudíž tyto změny mohou platit od 1. března 2025 či od 1. dubna 2025. O dalším vývoji vás budeme informovat.