Významné změny daňových zákonů na poslední chvíli

Zákon o jednotném měsíčním hlášení zaměstnavatele 

Vláda popisuje návrh tohoto zákona jako nástroj ke snížení administrativní zátěže pro zaměstnavatele. Místo vyplňování desítek různých formulářů pro různé instituce budou zaměstnavatelé podávat pouze jedno měsíční hlášení. Návrh také předpokládá, že v nadcházejících letech dojde ke zrušení srážkové daně z příjmů ze závislé činnosti a dalším změnám v oblasti mzdové agendy. Zákon má podle plánu nabýt účinnosti 1. ledna 2026. 

Vzhledem k potenciálně vysokým šancím na schválení tohoto sněmovního tisku byly při včerejším druhém čtení v Poslanecké sněmovně předloženy další pozměňovací návrhy ze strany vládních poslanců: 

• Zrušení limitu 40 mil. Kč pro osvobození příjmu z prodeje cenných papírů, podílů v obchodních korporacích a kryptoaktiv od daně z příjmů fyzických osob. 
• Pokud bude návrh schválen, fyzické osoby by mohly za splnění stanovených podmínek osvobodit zmíněné typy příjmů bez jakéhokoliv hodnotového omezení. 

• Navrhovaná účinnost je 1. ledna 2026. 

Specifický režim pro tzv. kvalifikované zaměstnanecké opce 

• Jedná se o systém zdanění, který doplňuje současné možnosti zdaňování zaměstnaneckých akciových plánů a je pro zaměstnavatele volitelný. 

• Výhoda tohoto režimu spočívá v tom, že za splnění zákonných podmínek by určený příjem z uplatnění kvalifikované zaměstnanecké opce byl zdaňován jako ostatní příjem, a nikoliv jako zaměstnanecký příjem, tedy bez nutnosti odvádět zákonné pojistné.  

• Tato úprava obsahuje mnoho specifických pravidel a je navržená s účinností od 1. ledna 2026. 

Změny v uplatňování odčitatelné položky na výzkum a vývoj 

• Navrhuje se úprava výše odpočtu, a to na 150 % výdajů vynaložených na výzkum a vývoj, pokud nepřesahují částku 50 mil. Kč. Pokud výdaje tento limit převýší, budou podpořeny 100% odpočtem. Limit 50 mil. Kč se sleduje za tzv. odpočtový celek. 

• Nově bude možné uplatnit odpočet v období, ve kterém nárok vznikl, a v pěti následujících (dosud to byla tři období). 

• Nová pravidla by měla platit od 1. 1. 2026, a to pouze pro nové odpočty. 

Zvýšení hodnoty „nevýznamné“ pohledávky, ke které lze tvořit jednorázově 100% zákonnou opravnou položku, a to z 30 000 Kč na 50 000 Kč. 

Zákon o dorovnávacích daních 

Další očekávanou novelou je změna zákona o dorovnávacích daních. Tato novela prošla 29. května taktéž druhým čtením, čímž se přiblížila ke svému schválení, které se ještě donedávna zdálo poměrně nejisté. Novela obsahuje mnoho klíčových úprav současného zákona, pro praxi je však nejzásadnější prodloužení lhůt pro podání přiznání a informačního přehledu k české dorovnávací dani. Dle aktuálně platného znění má poplatník české dorovnávací daně povinnost podat daňové přiznání k české dorovnávací dani a související informační přehled nejpozději do 10 měsíců po uplynutí zdaňovacího období. Projednávaná novela by měla lhůty prodloužit následovně: 

• podání daňového přiznání k české dorovnávací dani nejpozději do 22 měsíců po uplynutí zdaňovacího období a   

• podání informačního přehledu k české dorovnávací dani do 15 měsíců po uplynutí zdaňovacího období, resp. do 18 měsíců, jedná-li se o vstupní období skupiny. 

Klíčové bude hlasování ve třetím čtení Poslanecké sněmovny, kde se rozhodne, které zákony a které pozměňovací návrhy budou v následujících letech platit. Budeme tento proces sledovat a průběžně vás informovat v článcích na našem blogu a na našich webcastech.