Poslanecká sněmovna dne 12. 3. 2019 hlasovala o daňovém balíčku, který jí byl v lednu vrácen Senátem s pozměňovacím návrhem. Poslanci „přehlasovali“ návrh Senátu a schválili daňový balíček v jimi původně schválené podobě.

Schválenou novelu daňových zákonů (daň z příjmů, DPH, daňový řád, spotřební daně a další) podepsal prezident a v nejbližších dnech by měla být publikována ve Sbírce zákonů.

Jaké hlavní změny daňový balíček přináší?

Daň z příjmů:

• Implementace pravidel vycházejících z tzv. ATAD direktivy – nových pravidel, která míří proti přeshraničním daňově-optimalizačním schématům. Jedná se o nový koncept pro výpočet daňově neuznatelných nadměrných finančních výdajů, zavedení exit tax a pravidel pro zdanění ovládaných zahraničních společností a omezení využívání přeshraničních hybridních schémat. V daňovém řádu se také specificky objeví institut tzv. zneužití práva. Podrobnosti k implementaci směrnice ATAD jsme psali zde.
• Změna horní limitace příjmů ve výši 2 mil. Kč pro omezení výdajových paušálů pro OSVČ
• Zavedení nové povinnosti podávat správci daně oznámení o platbách nad 100 tis. Kč měsíčně, které podléhají srážkové dani v České republice, ale jsou osvobozené nebo nezdaňované v ČR na základě patřičných ustanovení smluv o zamezení dvojímu zdanění. Podrobněji k tomu tématu jsme psali zde.
• Změna pravidel pro zpracování projektů výzkumu a vývoje – více informací v článku zde.
• Možnost zohlednit dopad IRFS již pro zdaňovací období 2019 (finanční instituce)
• Změna limitu pro srážkovou daň na částku rozhodnou při platbě nemocenského pojištění

DPH – detailněji změny popsány zde:

• Nová pravidla zdaňování poukazů (jednoúčelové a víceúčelové poukazy)
• Nová ustanovení o DUZP (vedlejší plnění k nájmu, dlouhodobá plnění)
• Nová pravidla pro doručování daňových dokladů
• Vymezení finančního leasingu (účinnost od roku 2020)
• Pronájem nemovitostí a omezení opce zdanění (účinnost od roku 2021)
• Úprava odpočtu daně v případě opravy nemovitosti
• Nárok na odpočet daně při registraci
• Určení místa plnění u elektronicky poskytovaných služeb

Předpokládá se obecná účinnost od 1. dubna 2019, u některých ustanovení se však účinnost odchyluje, doporučujeme tedy platnost případných změn důkladně prověřit.

Jaké změny přináší daňový balíček v oblasti daňového odpočtu na výzkum a vývoj? Přečtěte si článek o nových pravidlech pro daňový odpočet na VaV.

Článek je součástí zpravodaje dReport – březen 2019, Daňové novinky, Dotace a investiční pobídky.