Dne 24. října 2024 byla do Poslanecké sněmovny načtena pozměňovacím návrhem č. 5239 k vládnímu návrhu zákona, o poskytování služby péče o dítě v dětské skupině (Sněmovní tisk 716/0), další změna zákona o daních z příjmů (ZDP) týkající se zdanění příjmů ze zaměstnaneckých akciových plánů (ESOP). Pokud by byl návrh v této podobě přijat, měl by dopad i na daňové povinnosti za rok 2024. Již nyní proto v následujícím článku upozorňujeme na základní změny, které návrh přináší.
Od 1. 1. 2024 vešla v platnost nová úprava zdanění příjmů zaměstnanců z nabytí podílů v obchodní korporaci či opcí na nákup podílů v obchodní korporaci v rámci ESOP. Novela zavedla odložení momentu zdanění u těchto příjmů do prvního v ZDP definovaných okamžiků, v ideálním případě až do okamžiku, kdy zaměstnanec nabyté podíly prodá a realizuje tak peněžní prostředky. O dopadech novely a následné novelizaci pojistných předpisů jsme blíže informovali v článcích na našem blogu. Novela zavedla tento odložený režim jako povinný a dopadla tak na široké spektrum společností, včetně společností s globálně nastavenými ESOP, což především těmto typům společností mnohdy velmi zkomplikovalo proces jejich administrace.
Jaké změny nový návrh přináší?
Záměrem aktuálního návrhu z dílny Ministerstva financí je tedy odstranit tuto komplikaci a odložený režim zdanění udělat pro zaměstnavatele volitelným. Dle návrhu by se měl zaměstnavatel do budoucna možnost rozhodnout, zda příjmy z ESOP přihlásí do odloženého režimu (oznámením správci daně do 20. dne kalendářního měsíce následujícího po měsíci, kdy zaměstnanec podíl v rámci ESOP nabyl), nebo zda bude postupovat podle znění ZDP platného do konce roku 2023 (bez odložení zdanění). Obdobně by se pak zvolený režim měl vztahovat i na platbu pojistného na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění.
Co se týká příjmů z nabytí podílů v průběhu roku 2024, mělo by být možné dle přechodného ustanovení postupovat tak, že pokud zaměstnavatel u těchto příjmů během roku 2024 uplatnil odložený režim zdanění, může v něm dále pokračovat, jestliže oznámí správci daně do 2 měsíců ode dne nabytí účinnosti novely, že odložený režim zdanění na příslušný příjem použije. Pokud zaměstnavatel toto oznámení ve lhůtě neučiní, bude mít povinnost zálohu na daň z příjmů a pojistné za kalendářní měsíce započaté od 1. ledna 2024 dodatečně odvést. Nicméně pokud tak učiní v souladu s novelou, nevzniknou mu sankce za pozdní platbu těchto záloh a pojistného.
Navrhovaná účinnost výše uvedených změn je od prvního dne kalendářního měsíce následujícího po dni vyhlášení zákona.
Tuto oblast pro vás budeme i nadále sledovat a informovat vás v dalších článcích na našem blogu nebo na našich webcastech. Více informací najdete také na naší webové stránce, kde se tématu ESOP podrobně věnujeme.
Semináře, webcasty, pracovní snídaně a další akce pořádané společností Deloitte.
