Smlouva o zamezení dvojímu zdanění s Kosovem
Po mnoha letech diskusí vstoupila dne 24. července 2023 v platnost smlouva mezi Českou republikou a Kosovskou republikou o zamezení dvojímu zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmu. Smlouva byla původně podepsána v Prištině dne 26. listopadu 2013. Legislativní proces v ČR byl ale velmi zdlouhavý a smlouva byla předkládána v několika volebních obdobích.
Smlouva upravuje vzájemné vztahy v oblasti daně z příjmů fyzických osob a daně z příjmů právnických osob v České republice a v oblasti osobní daně z příjmů a daně z příjmů společností v Kosovu.
Klíčové body smlouvy:
- Stálá provozovna obsahuje i koncept tzv. službové stálé provozovny (pokud relevantní činnosti přesahují v úhrnu šest měsíců v jakémkoliv dvanáctiměsíčním období).
- Umožňuje danit dividendy i ve státě zdroje – daň takto uložená nepřesáhne:
- 5 % hrubé částky dividend, jestliže vlastníkem je společnost, která přímo drží alespoň 25 % kapitálu společnosti, jež dividendy vyplácí;
- 15 % hrubé částky dividend ve všech ostatních případech.
- Úroky podléhají zdanění jen ve státě rezidenství.
- Tzv. průmyslové licenční poplatky podléhají zdanění i ve státě zdroje – daň takto uložená nepřesáhne 10 % hrubé částky licenčních poplatků.
- Zisky ze zcizení majetku v případě podílů neobsahují tzv. nemovitostní klauzuli – daní se tedy jen ve státě rezidenta.
Ustanovení této smlouvy se budou provádět následovně:
a) pokud jde o daně vybírané srážkou u zdroje, na příjmy vyplácené nebo připisované k 1. lednu 2024 nebo později;
b) pokud jde o ostatní daně z příjmů, na příjmy za každý daňový rok začínající 1. ledna 2024 nebo později.