NSS zamítl řetězení ztrát
Nejvyšší správní soud judikoval ve prospěch daňových poplatníků, když odmítl praxi finanční správy spočívající v prodlužování lhůty pro stanovení daně tzv. řetězením daňových ztrát.
Zpráva k převodním cenám pro vnitroskupinové finanční transakce
Dne 11. února 2020 zveřejnila Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj (angl. OECD) jako součást iniciativy v boji proti daňovým únikům (angl. Base Erosion and Profit Shifting; dále „BEPS“) finální verzi zprávy shrnující pokyny k převodním cenám pro vnitroskupinové finanční transakce (angl. Transfer Pricing Guidance on Financial Transactions; dále „Zpráva“). Dlouho očekávaná Zpráva je součástí akčního plánu BEPS a bude implementovaná do Směrnice OECD o převodních cenách pro nadnárodní podniky a daňové správy (dále „Směrnice OECD“). Zpráva se primárně zaměřuje na (i) přesné vymezení vnitroskupinových finančních transakcí, (ii) definice role a funkcí řízení finančních zdrojů (angl. treasury function), (iii) vnitroskupinové financování zahrnující zejména vnitroskupinové půjčky a cash-pooling, (iv) finanční garance a na (v) různé formy pojištění rizik (angl. captive insurance).
Judikatura NSS: daňové ošetření postoupení pohledávky z titulu smluvních sankcí
Nejvyšší správní soud (dále „NSS“) vydal rozhodnutí (10 Afs 171/2019-51), ve kterém se zabýval otázkou, jakým způsobem zdanit postoupené pohledávky ze smluvních sankcí, které vznikly v běžném období nebo vznikly a byly zaúčtovány v obdobích minulých.
Zpětné uplatnění daňové ztráty
Další z opatření směřujících ke zmírnění dopadů krize vzniklé v souvislosti s rozšířením onemocnění COVID-19, které navrhuje vláda, je z pera Ministerstva financí ČR. Změna se týká zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o daních z příjmů“), a to konkrétně zavedení konceptu tzv. zpětného uplatnění daňové ztráty. Nově je navrženo, aby možnost uplatnění daňové ztráty jako položky odčitatelné od základu daně byla v zákoně o daních z příjmů rozšířena. Daňová ztráta by měla být uplatňována nejen v bezprostředně následujících obdobích, jak tomu bylo doposud, ale i v obdobích předcházejících po vzniku daňové ztráty. Tento návrh již prošel vnějším připomínkovým řízením, nicméně podle posledních informací nebude projednán ve stavu legislativní nouze jako ostatní opatření ke zmírnění dopadů pandemie, ale projde standardním legislativním procesem.
SDEU rozhodl o nároku na uplatnění daňových ztrát za předcházející období po převodu daňové rezidence
Soudní dvůr Evropské unie (SDEU) vydal dne 27. února 2020 rozhodnutí o předběžné otázce v případu AURES (C-405/18), kterou mu předložil Nejvyšší správní soud České republiky v roce 2018. SDEU došel k závěru, že daňové ztráty vzniklé v jiném členském státě EU by neměly být zohledněny v jiné zemi poté, kdy do tohoto státu společnost převedla místo svého vedení.
Kalkulované výdaje nelze využít v rámci konstrukce výpočtu odčitatelné položky na výzkum a vývoj
Krajský soud v Hradci Králové rozhodoval o oprávněnosti výpočtu výše odčitatelné položky na výzkum a vývoj („VaV“) prostřednictvím tzv. kalkulovaných výdajů. Podle soudu zákon o daních z příjmů („ZDP“) vyžaduje použití výdajů skutečně vynaložených a neumožňuje pro účely kalkulace odčitatelné položky na VaV ocenit vlastní náklady projektu VaV na základě kalkulace výroby, která je běžná při oceňování zásob vytvořených vlastní činností.
Co nepodcenit při přípravě přiznání k dani z příjmů právnických osob?
S blížícím se termínem pro podání řádného daňového přiznání k dani z příjmů právnických osob vám níže přinášíme shrnutí několika oblastí, které mohou v praxi činit komplikace.
Nový metodický pokyn ke stálým provozovnám
Generální finanční ředitelství (GFŘ) vydalo nový komplexní pokyn k postupu při zdaňování příjmů daňových nerezidentů z činností vykonávaných prostřednictvím stálé provozovny. Nový pokyn představuje poměrně obsáhlé a komplexní shrnutí (28 stran) přístupu k problematice zdanění stálých provozoven.
Výhledy zákona o daních z příjmů do roku 2021 – uvažované významné změny v oblasti zdanění fyzických osob
Sněmovní tisk č. 572, který aktualizuje mimo jiné i zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále také jako „ZDP“) ještě neprošel legislativním procesem a již se diskutuje další novela pro rok 2021. Připravované změny mají dle prohlášení Ministerstva financí ČR vycházet z dlouhodobého záměru Vlády ČR, podle něhož by se měl zákon o daních z příjmů zjednodušit a zbavit se velkého množství výjimek, které obsahuje. A buďme upřímní, je také třeba naplnit státní rozpočet. Z diskusí, které se na toto téma vedou, je zřejmé, že by obsahem měly být zejména změny týkající se zdanění fyzických osob s tím, že některé jsou zásadní povahy.